金融审计论文范文(精选3篇)

金融审计论文篇1

（一）现有审计方法与手段满足不了绩效审计要求。受限于现有审计方法手段，很多审计项目虽然按绩效审计要求开展，但在实际审计中，虽然计算机审计初步引入到审计工作中，但利用效率并不是很高，内控测评、审计抽样方法在现实中并没有得到科学运用，围绕查处案件及问题为核心的审计内容，使得工作人员多采用根据重点线索进行财务延伸审计。由于审计资源有限，这种工作方式让审计只停留在被审计单位个别问题上，对于金融机构体制与机制改革，以及更宏观层面上整体金融风险的认识和绩效评价明显不足。现实中金融业发展快速，金融环境复杂多变化，金融创新与金融风险管理技术应用日新月异，作为金融审计人员，不及时了解金融业发展动态和金融风险管理手段与方法，就很难对金融机构的风险变化与风险水平做出评价，难以有效把握金融企业的管理绩效以及宏观层面上的系统性金融风险，因此也就难以达到绩效审计的目标。

（二）运用计算机开展审计工作的能力还不强。近年来，金融业信息化应用程度迅速提高，客观上要求金融计算机审计工作不断深入发展。但云南省审计人员还不能熟练地运用计算机开展审计工作，只能做到对数据进行简单的筛选、计算，缺乏根据审计目标、审计重点利用计算机技术对数据进行系统分析、类别分析和个体分析的能力，制约了金融审计工作快速发展。

（三）评价绩效的标准较难确定。绩效审计评价标准是审计人员对审计事项进行评价的依据，是衡量绩效目标完成程度的尺度，是绩效审计能否实现预期效果的一个重要环节。但我国金融绩效审计处于初级阶段，还没有形成较成熟的绩效计量标准，每个金融机构的情况都不尽相同，衡量审计对象经济性、效率性和效果性的标准难以统一。衡量标准的不确定，给审计人员客观公正地提出评价意见造成了困难。

二、对金融绩效审计工作的思考

（一）突出金融企业风险审计。随着金融业的国际化、市场化、混业化发展，金融机构所面临的各种经营风险逐渐加剧，且风险具有扩散性。因此，评价金融机构的经营效益、风险管理、内控制度的有效性和各项经济政策落实情况就成为经营性金融机构绩效审计的主要内容和重点。在今后的地方金融审计工作中，应当始终坚持把防范金融风险、维护金融安全放在第一位，依法加强对区域性商业银行、农村信用社和地方证券公司等审计，密切关注小额贷款公司和村镇银行发展及经营风险，将过去的以贷款风险审计为主扩大到经营风险、盈利能力风险和政策风险等更多领域的全面风险审计，通过揭示重大违法违纪问题，尤其是揭露大案要案线索，反映金融行业中存在的普遍性、典型性问题，促进金融企业深化改革，维护金融安全，提高综合竞争力，促进金融企业稳定高效运行及可持续发展。

（二）加强金融审计信息系统建设。主动适应金融机构数据集中度高、业务关联度高、业务范围广、产品不断更新等客观情况，立足于提高审计工作效率、提升审计工作质量和成果、有效发挥审计综合性优势，以金融审计信息系统建设为依托，大力提高计算机技术应用水平。一是加强金融审计人员计算机技术培训，积极与专业计算机人员开展合作，充分发挥各自的专业优势，将审计人员的审计思路、审计工作方案内容及相关法规等转换为计算机审计方法，对数据进行分析、挖掘，充分发挥计算机审计迅速发现具体问题线索的优势；二是积极搭建地方金融机构信息化审计运用平台，实现“以客户为中心、以资金为导向”的跨行业审计分析，揭露金融业存在的系统风险，利用数据挖掘方法从金融审计数据平台中发现有关联度的问题和趋势预测，开展宏观决策分析；三是积极探索联网审计。我们目前的金融审计，还是以事后审计与财务审计为主，事后审计主要是对金融机构财务合规性进行审计，揭示问题与风险，但当发现问题与风险时，问题与风险已经存在，并形成了损失，通过联网审计，可实现对云南省整个金融体系的动态、预警、连续的监管，大大提高金融审计的时效性、宏观性、科学性和建设性，真正发挥审计的“免疫系统”功能；四是逐步开始尝试信息系统审计，及时发现信息系统本身存在的风险，并通过信息系统审计追溯到金融业务本身存在的风险。

（三）建立金融绩效审计评价体系。建立一套全面、科学、可操作性强的评价指标体系是开展绩效审计的前提，这既是开展金融绩效审计的基础工作，也是工作难点之一，着力构建绩效审计评价的方法体系，是科学合理评价金融机构管理绩效，提高金融绩效审计质量的内在要求。但目前金融绩效审计尚无一套统一的绩效评价指标体系。一是以国家相关法律、法规和国家的方针政策为依据制定的评价标准，如[审计法]、[会计法]、[中国人民银行法]、[商业银行法]、[证券法]、[保险法]、[外汇管理条例]等；二是参照国家公布的行业指标数据或金融行业相关管理办法、规定制度作为评价标准，如财政部颁布的[金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法]，人民银行、银监会、保监会、证监会等制定管理办法和规定，如[商业银行内部控制评价试行办法]、[商业银行授权授信暂行管理办法]、[商业银行市场风险管理指引]、[证券投资基金管理暂行办法]等。为更加客观的评价金融机构经营管理程序或系统运行的状况和结果的经济性、效率性和效果性，推进金融绩效审计工作的科学化和规范化，应从金融机构的实际出发，充分结合金融机构的职能、业务特点和管理要求，紧密围绕审计目标，引入金融风险管理技术，制定出一套适用于金融绩效审计的综合评价指标体系。

金融审计论文篇2

【关键词】 金融审计 完善 思考

____4年10月，刘家义审计长在中美审计研讨会上演讲时指出“金融业的高度互联以及金融虚拟化使得风险通过交叉持有的资产直接传递，加剧了风险的传染速度和冲击强度，从而带来和迅速放大全球系统性风险，‘蝴蝶效应’和‘多米尼诺骨牌效应’更加显著”。面对金融改革和发展的新局面，地方金融审计应积极立足地方金融工作实际，维护地方金融稳定、防范金融系统风险，提高金融监管效能。笔者结合近几年本地金融审计实践，谈谈目前地方金融审计面临的困难和不足，并提出新形势下深化地方金融审计的几点建议。

一、当前金融审计面临的宏观金融形势

中央经济工作会议指出“要高度重视财政金融领域存在的风险隐患，坚决守住不发生系统性和区域性金融风险的底线”，目前，纵观国内外金融形势，国际金融市场仍不稳定，国内潜在的金融风险依旧存在等，地方金融审计面临着严峻的宏观金融形势。

（一）国际金融市场仍不稳定。在2007年金融危机导致全球金融体系持续萎缩，经济陷入衰退的情况下，各国政府在采取经济刺激措施后，全球经济虽逐步走出低谷，但是复苏的基础并不牢固，不稳定性因素日趋加剧，如发达经济体经济波动较大，部分国家财政赤字依然严重，欧洲债务危机仍有可能向其他国家蔓延。

（二）国内潜在金融风险仍然存在。近年来，为应对国际金融危机，我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，在此基础上融资平台和工具应时而生，金融机构向政府融资平台超额发放大量的贷款和融资，使得财政风险与金融风险并存。在金融从紧、信贷收缩情况下，金融机构为获取自身利益，通过绕过贷款规模控制和利用理财产品等方式变相发放贷款，形成了“影子银行”，甚至有些资金流向了贷款管控项目。加之我国金融业虽高速发展，但金融发展方式较为粗放，市场发育比较稚嫩，且存在不少体制性、机制性、结构性问题。

（三）地方金融机构监管力度有待加强。随着金融体制改革的深化和多层次金融体系的建立，金融机构监管的范围不断扩展，致使监管有些力不从心，违规经营问题仍很突出，大案要案时有发生，有些经营业务存在隐性风险，如，审计移送的截止____4年5月已经办结的经济案件，呈现出惊人的数据：2004年来，中国银行的北京等6家分行违规放贷共64亿；农发行2008年以来5家分行违规处置不良贷款14亿元，2006年以来，农发行总行和山东、安徽等10家分行违规放贷超过67亿元；中投公司用来违规开发房地产的资金超过82亿元。另外，部分中小银行风险急于做大，盲目扩张，管理薄弱，金融风险更高，如，____2年的南京宇扬公司骗贷案件，涉及渤海银行南京分行等10余家民营银行，资金达5亿多元。

经过不断审计实践，金融审计虽已扩展到对金融业务数据和信息系统的审计，地方审计机关部分克服了审计资源不足和任务重的矛盾，提升了审计监督能力，但面临复杂多变的国内外金融形势，地方金融审计如何更好地发挥区域金融稳定作用，尚面临着严峻的困难和挑战，主要表现在：

（一）审计范围狭窄，审计职能难以充分发挥。根据[审计法实施条例]的有关规定，地方审计机关只能对地方国有金融机构或国有资本占控股、主导地位的金融机构进行审计，且还要根据省级政府的授权。随着金融市场的开放，不同性质的金融机构越来越多，比如村镇银行、小贷公司、担保公司等金融行业，地方国有金融机构在数量和规模上所占比重越来越小，金融审计的范围也日益狭窄。笔者近几年参加的金融审计项目，均由省级政府批准，市级审计机关统一组织，并抽调县级审计人员组成审计组，且仅对地方农村商业银行开展审计。这种审计对象范围的限制，导致地方金融审计无法去发现和揭示整个地方金融系统普遍性、关键性的问题和风险，无法充分发挥维护地方金融安全、防范地方金融风险的作用。

（二）审计结果的片面性，建设性作用发挥还不够。[审计署“十二五”审计工作发展规划]要求金融审计要从体制、机制上分析原因，提出建议，促进深化金融改革，推动金融市场可持续健康发展。因地方金融审计所涉及的金融机构层次较低、数量有限，导致还是根据审计查出的个性问题提出审计建议，提出的审计建议偏重微观，深度不足、高度不够，对金融改革、发展、机制创新和金融风险防范等方面缺乏宏观分析和总结，审计宏观性、建设性的作用无法充分发挥。

（三）资源配置不合理，难以适应审计形势发展需要。当前，只有实施对金融行业大数据集中筛选汇总和比对分析，才能够从整体、宏观的角度把握和分析总体情况，发现审计疑点，实现“精确打击”。因此，在人力资源配备和时间安排上必须向审前调查阶段倾斜，才能保证现场审计实施阶段的工作效率。但实际工作中，往往对审前调查阶段重视不足，数据整理和分析工作都是在现场审计阶段才开始，并且占用了大量的时间和人力，压缩了实地取证和核实的时间，导致部分业务没有时间和人力实施进一步审查，既延长了现场审计时间，又影响了审计的效率和效果。

（四）审计队伍建设不够，难以满足信息化审计发展的需要。金融行业专业性强、业务更新快、信息化水平高，要求审计人员专业技能更新更快，水平提升更高。但因受审计对象的限制，

普遍存在金融审计项目偏少的现状，如笔者所在单位，近十年仅参与了三次金融审计项目，且还是较小项目。审计人员缺乏实践锻炼，相关培训也较少，知识更新跟不上金融行业发展的速度。另外，因机构编制限制，一线审计人员偏少，缺少既懂金融又熟悉计算机审计的人员，无法组成有效的数据分析团队，影响了审计的效果和效率。 （一）扩大金融审计范围，促进提升金融审计质效。首先，积极向上级审计机关争取授权，进一步创新授权方式和范围，对传统金融机构开展专项审计。其次，可进一步完善地方性审计条例，加大对地方农商行、村镇银行、保险、融资担保和典当等行业开展审计调查力度。再次，可围绕财政资金补助方向，积极开展延伸审计，如，对中小企业贷款贴息资金、担保扶持资金等专项资金的延伸审计，以检查金融机构在促进地方经济发展中起到的作用，从侧面发挥金融审计维护、促进地方经济社会发展的作用。

（二）开展风险预警分析，促进提升审计结果运用。要紧紧围绕地方经济社会发展的中心工作，重点评价风险预警体系的健全性和信息的真实性，对审计发现普遍性、倾向性、苗头性问题积极予以揭示，并从制度、机制、政策等方面对问题的产生进行原因剖析，提出规范金融秩序、保障金融安全等方面的建议，更好地为地方政府和部门决策服务，提升地方金融审计监管绩效。

（三）整合审计资源，积极探索金融审计新思路。目前，应合理规划金融审计时间、方式和范围等方面，充分发挥现有审计资源作用的最大化。第一，在金融审计项目开展中，数据的整合和分析是关键，应延长审前调查阶段的审计时间，以提高工作效率和效果。第二，传统的事后监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制与管理的要求，应积极改进审计手段、探索创新审计模式，变被动为主动，实现事后监督向事中、事前监督的转变。第三，积极尝试金融机构联网审计，实时跟踪和监督金融机构的业务和财务收支情况。

（四）加强人才培养，打造过硬信息化金融审计队伍。新时期，应积极打造一支适高素质的审计队伍，以适应越来越重要的金融审计任务。一是切实提高审计队伍思想素质，要求审计人员勇于担负责任，敢于克服各种困难，为维护国家金融安全做出自己应有的贡献。二是通过组织开展金融、法律、计算机等专业知识和技能培训，培养既懂得金融知识、还懂得相关法律、法规和国家政策，以及掌握计算机技术的复合型人才。三是积极以“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的审计人员核心价值观，引领审计人员坚守审计职业操守，恪守审计职业道德，切实爱岗敬业、务实奉献、坚持原则、尽职尽责。

参考文献：

1.潘晔，[中小银行风险防范不可忽视]，内参选编，____2年1月；

2.郭春伟，[国家治理视角下的金融审计未来发展趋势探析]，审计月刊，____2年6月15日；

3. 靳辉，[浅谈金融审计如何在推动国家治理中发挥更大作用]，审计署网站，____3年5月29日；

金融审计论文篇3

一、金融行业的变化及其对金融审计的影响

我国金融审计的主要任务是依据国家的法律法规对金融行业进行审计监督，防范和化解金融风险，保证我国市场经济健康发展。入世后，我国的金融风险、金融体制和金融立法都会发生巨大的变化，与此相联系，我国金融审计的对象和范围、审计的法律法规、审计目标和任务都会受到不同程度的冲击，主要表现在以下几个方面。

1.入世后我国金融风险的诱发性因素增多，金融风险发生的现实可能性进一步凸现，金融审计防范和化解金融风险的任务更加艰巨。开放后，我国金融体系稳定的基础发生了变化。以前我国金融稳定依赖于政府信用（国家信用）和方方面面的行政强制管理措施，很多金融机构的关闭、清盘，都是政府和中央银行采取行政办法进行债权债务的清偿和转移，基本上没有波及到社会生活层面，没有引发金融动荡。但是，随着外资金融机构的加入，中国金融市场将会更多地依据市场规律进行运作，而且外资机构也会在很大程度上操纵或影响市场。中国金融体系的稳定会更多地受制于国际金融市场的变化，中国金融市场将成为国际金融市场不可分割的一部分，政府行政保护措施逐渐会失效。随着市场准入原则、最惠国待遇原则、国民待遇原则、透明度原则等逐步实施，外资机构可进入公共机构经营的支付和清算系统，可以办理货币的批发及融资业务，可以进入证券和期货交易市场，金融信息必须实行全球通等，这些都是诱发金融风险的因素。据统计，目前我国境内外资银行总资产达440亿美元，其中贷款186亿美元，存款65亿美元，外汇贷款占市场份额的20％以上，在上海已占70％左右。外资银行办理出口的结算业务已占据内地市场份额的40％以上。外资银行挺进中国大陆的这种凌厉攻势已经对我国金融体系，特别是四大国有商业银行形成强烈的冲击。作为我国金融市场主力军的国有商业银行能否在这场较量中站得住，打得赢，这主要看我们的内功练得怎样。

从近几年我们对四大国有商业银行审计情况看，其功底相当脆弱，现代企业制度还未建立起来，如果不进行彻底改革，面对外资银行的竞争，要保持我国金融市场的稳定是很难的，因为，我国金融市场体系内部有很多深层次问题还没有解决。有经济专家指出，我国既是一个发展中国家，同时又是一个转轨经济的国家。中国这两套问题交织在一起，目前面临着四大难题：收入分配差距中的“绝对贫困化”问题；城乡差距中的“三农”（农民、农村、农业）问题；地区差距中的中西部地区问题；还有一个就是金融问题。金融体系运行存在的银行坏账问题、证券市场不规范和上市公司质量问题、政府内外债务问题、财政赤字向银行转移问题等等，这些问题不解决，改革、发展和稳定的关系就难以处理好，中资金融机构的竞争实力就难以提高，中外资银行的双赢格局就难以形成。因此，我认为，我国金融体系已陷入内忧外患十分脆弱的困难境地。金融风险和金融危机，在各种因素的诱导下，发生的现实可能性在增大。我们从事金融审计的同志对此必须有一个清醒的认识。

2.入世后我国金融体制必定发生重大变化，由此会带来金融审计对象的多元化和审计业务的复杂化。一是对银行所有制格局的冲击。国外金融业大部分是私营的，或独资，或股份制。我国则以国有独资金融机构为主，股份制为辅，不允许设立私营金融机构，单个企业、法人不能控股金融机构。对外开放后，对内也要开放，中资私营金融机构的出现是势在必行，这样，就会形成国有、私营、外资机构三驾马车一起转。二是对银行经营体制的冲击。国外银行是混业经营，可以全方位经营银行、证券、保险业务，即百货公司式经营，而我国实行严格的分业经营，像一个个专卖店，这样既不能与国际金融业接轨，更不能与外资银行竞争。因此，我国金融业的混合经营势在必行。三是对银行业务的冲击。外资银行走的是金融与产业融合之路，在客户对象上将争取三大类客户：重要公司客户、包括行业性的大企业、跨国公司和有规范民营企业等；重要机构客户，包括银行、保险、证券、投资基金等，再就是个人大户，将小客户拒之门外，对小客户的服务要收费。在经营手段上，大力发展中间业务和风险小、成本低、利润高的表外业务，如期货和债权、产权及资产交易、基金管理、并购重组、经纪人清算、项目融资等，从被动放款向主动服务转变，银行帮助企业分析发展前途、资产现状、债务结构、如何实现资产的最佳组合，在这个前提下提出融资建议，整个过程中贷款只占很小一部分。而中资银行开展的主要是一些如汇票承兑、保函、跟单信用证等传统的表外业务，品种少，档次低，收益差，满足不了客户需求。花旗银行上海分行利用无追索权应收账款转让贷款办法将爱立信南京公司拉到了旗下，这件震动金融界的“爱立信跳槽事件”充分说明了中外资银行在经营手段上的巨大差距，这种差距将引发中国金融市场上业务开发和创新的大竞争、大会战。三是对人事管理体制的冲击。罗织一批熟悉中国市场和适应中国文化的本地金融人才，实行“本土化”，将是外资银行的重中之重，中资金融机构的人事工资制度存在着很多缺陷，经不住外资机构的争夺，国内人才将不可避免地流失。人才流失，就意味着优质客户的转移，从发达国家的经验看，3％～5％的高层管理人员的流失将对一家银行的业绩产生直接影响。所有这些冲击，将会使我国金融市场主体呈现多元化竞争格局，审计的对象将会多元化，审计业务将会复杂化，与之相应，金融审计必须考虑如何改变以金融机构为单元组织审计的传统办法，将不同性质的金融机构都纳入审计范围。

3.入世后我国金融监管的法律基础必须重新构造，增加了金融审计监督的难度。这主要体现在我国监管和监督所依据的法律法规以及部门规章与国际接轨的难度加大。一是WTO的透明度原则要求各成员国公布有关金融服务的法规及所参加国的有关国际协议，成员国的法规解释必须公开，明确对本国经营者法规的规定，无论是地方政府还是中央政府作出的规定在生效之前必须予以公布，所有的政策法规必须内外统一，公开透明。二是现行法规不能违背WTO精神，违背的要取消。如我国规定外资银行不能到非开放地区设立分支机构，未经批准不能办理人民币业务等，诸如此类的“未经批准”的限制性规定很多，现在必须清理、取消。政府对金融业的管理必须依法管理，各个部门的规定是无约束力的，而我国金融法律少，部门规章多，这种现状必须改变。目前，我们的审计工作所依据的大部分是部门规章，往后走，我们对金融业依据哪些法规实施审计监督，如何与国际接轨，的确是摆在我们面前的一个重大难题。

二、新形势下我国金融审计目标的定位

由于上述的变化和冲击，我们必须重新审视国家金融审计的目标。一是要进一步明确我国国家审计的大目标，从目前情况看，随着我国经济体制改革的逐步深入，我国审计机关的审计重点由最初的企业审计转向国家财政资金审计。宪法和审计法规定，审计机关主要是对国家财政收支和与国有资产管理有关的财务收支进行审计监督，保证国家财政财务收支的真实、合法和效益，这就是我国审计机关的主要目标。真实、合法和效益三者之间是辩证统一的、三位一体的。真实是基础，合法是前提，效益是归宿，现在有人把三者理解为相互独立的真实性审计、合法性审计、效益性审计，我认为这是形而上学的观点。近几年，之所以强调真实性和合法性审计，是针对当前经济生活中存在的经济秩序混乱、违法违纪现象突出和会计信息严重失真而特别强调的，实际上并不否定效益性，单纯的效益性审计是不存在的。二是要调整金融审计的具体目标和审计模式，目前金融审计实际上是两大块：一块是中央银行预算收支审计，一块是国有金融企业资产负债损益审计。随着金融体制改革的深入和WTO后金融市场的变化，我国国有金融企业逐步走向股份制，或者私有化，或者由外资机构参股、控股。对金融企业的审计将会像国有企业一样逐步由社会中介组织承担，它们的资产、负债、损益的合法性、真实性和效益性应由市场去评判，国家审计机关应该逐步退出这些审计领域。那么，我们金融审计的主要任务就是对中央银行、证监会、保监会等监管部门的财政财务收支的真实、合法和效益性情况进行审计。通过延伸审计和专项审计，将金融企业纳入国家审计范围。因此，金融审计的目标和任务应该是两条，第一，保证中央银行等监管机构财政财务收支真实、完整、合法，第二，评价这些部门使用财政资金履行国家金融政策职能的效益性，也就是监管成本问题。监管成本的形成是否最大限度地保证了中央银行两大监管目标的实现，即维护金融体系的安全公平和维护公众存款利益。监管成本效益的评价必须涉及到金融企业。按照这个金融审计的目标，我国金融审计的模式应该是以中央银行和其他金融监管机构的财政财务收支审计为重点，通过对中央银行等的资产负债损益形成过程、金融货币政策的执行过程（包括金融企业落实国家货币政策的情况）及效果进行审计，以延伸审计和业务品种的专题审计的方式，把中资商业银行和外资商业银行都纳入审计范围，这种模式简单地讲，就是对金融监管当局的再监管，通过评价金融监管成本的效益性，确保金融审计目标的实现。

三、完成金融审计目标应采取的审计方法和手段

我国长期处在社会主义初级阶段，既是发展中国家，又是转轨经济国家，无论怎样对外开放，这个基本的中国特色是改变不了的。因此，金融审计在与国际接轨的过程中也必须坚持中国特色。金融审计对策的制定既要依照国家惯例，又要针对本国实际，要把国际惯例与中国特色结合起来。面对WTO后给中国金融业带来的冲击和变化，面对我国金融领域存在的诸多风险和问题，我们应该与时俱进，适时调整、改革和创新我们的金融审计方法和手段，使我们的金融审计主动适应新形势，能动地服务于改革和发展大局，不至于落后或阻碍社会主义市场经济的发展。

1.转变审计着眼点，提升审计目标层次。要将审计着眼点由单一的、具体事项合规、合法性审计转向审计对象总体的真实性和效益性审计，特别是要把效益性提到重要位置予以关注。过去，我们在审计过程中，习惯于就事论事，就问题查问题，就问题处理问题。一个项目审下来，有几个像样的问题摆在报告中，就可以了。审计报告缺乏对查出问题的背景和本质的反映，缺乏由单个问题推断出总体特征，缺乏对审计对象总体真实性和效益性的评价，制约了审计的宏观经济监督作用。这种状况很难适应新形势的要求，必须改变。对一个金融机构的审计至少要回答三个问题：一是财政财务收支整体的真实性，要通过查出的具体问题和比较科学的量化指针来评价真实、基本真实或不真实。二是支付能力或者持续经营能力和抗风险能力，通过定性和定量分析，揭示审计对象在一定时期内存在着哪些经营风险，是否有能力维持公众存款的安全性。三是资金使用效益，是否具备盈利能力，财政性资金和国有资产的盈利水平如何。此外，为了提高审计层次，要引入WTO的透明性原则，建立国家审计机关审计报告公开披露制度，将审计结果和查处情况定期向社会公布，有利于树立审计权威，最大限度地发挥审计监督作用。

2.转变审计重点，真正把握金融审计的宏观本质，把对国家基础货币和信贷资产质量的审计作为重点。从中央银行而言，基础货币的投放和回笼，实际上是国家财政资金再分配的一种形式，基础货币规模受制于国家财政收支状况。我国基础货币的运用主要通过再贷款（包括再贴现）进行，从商业银行而言，借入再贷款和吸收公众存款共同构成其主要资金来源，再通过贷款投放变成信贷资金运动，也就是通常所称的信贷资产，成为社会生产要素的组成部分，因此从财政收支基础货币投放信贷投放、资产质量财政收入，这样一个循环过程直接反映为财政政策和货币政策的协调水平，经济与金融相互适应水平，金融与产业相融合的程度。它既是微观的，又是宏观的，作为金融审计，必须揭示和评价这一资金运动过程的真实、合法和效益情况，这样才可以真正做到为国家宏观经济决策提供依据，这就是金融审计工作的宏观本质。要把握这个宏观本质，当前我们应该关注的重点问题，一是不良贷款问题，包括老的不良贷款的消化状况和新的不良贷款的生成机制。二是洗钱问题，针对WTO后中国金融市场的全球化趋势，要特别关注洗钱活动对我国金融体系安全和国家外汇储备以及国有资产完整性的影响。反洗钱，是国家审计机关从事金融审计工作不可推卸的责任。目前我国金融意义上的洗钱主要形式有3种：利用非法渠道，如地下钱庄、借用他人或假身份证开立账户洗钱；利用跨境交易中监管空白，如与境外公司签订假进口合同，以信用证付汇进行洗钱；利用现有金融市场借贷方式洗钱，如首先通过向他人借大额钱款，然后用赃款归还债务；再如先将赃款投资于股票市场、娱乐业或房地产项目，从而使赃款披上合法外衣。三是金融工具创新问题，加入WTO后，我国金融市场肯定会掀起金融工具创新的热潮，但是金融创新实际上是政府管制失灵的一种表现，在一定程度上是监管放松的标志，因为创新部分抵消了管制。金融创新会给金融市场带来一些负面效应，甚至会诱发金融危机。创新又会引起新的管制，监管与反监管的矛盾过程，客观上要求加强审计监督，一方面要鼓励创新，另一方面为了防止监管者滥用监管权力，造成监管的有效性降低，对监管者进行再监管是十分必要的。

3.增强审计的宏观针对性，改进审计项目的组织方法。一是要提高审计方案的针对性，目前我们金融审计的方案几年一贯制，编制思想僵化，审计目标和目的与国家经济、金融政策联系不紧密，太空泛。如人民银行审计年年搞，审计目的都是促进人民银行更好地执行国家的货币政策，但是没有明确审计对象在审计期间执行的是什么货币政策，执行这种货币政策，对人民银行会带来什么变化，有什么要求。审计人员应该去发现哪些问题等。二是要增强审计项目的针对性，如前所述，随着我国金融市场主体的多元化格局的形成，金融审计项目不宜长期以金融机构为单元，搞系统性审计，而应该要抓住经济金融生活中的热点、难点问题开展一些专题审计或延伸审计调查。围绕一个专题，进行跨系统、跨地区的审计。如对不良资产进行专项审计，可对四大国有银行和其他股份商业银行的不良资产进行全面审计，在不同地区、不同所有制金融机构之间进行相互比较，这样便于分析原因，寻找对策，提出建议。此外，实行专题审计，还可以填补对外资银行的审计真空。三是要强化审计手段的针对性，要适应金融业务全球化的趋势，金融审计手段也要与国际接轨，在总结我国传统金融审计手段的基础上，借鉴吸收国外风险基础审计理论和方法，注重应用分析性复核等先进的审计方法，同时，还要强化已有审计手段的法律地位，特别是延伸审计调查手段，这种手段对金融审计而言显得尤为重要，是今后运用的一种主要手段，但是目前还缺乏明确的法律支撑，使我们在运用这个审计手段时，常常遭遇尴尬的境地。

四、注重审计创新，总揽审计全局

1.要根据金融市场变化形势，注重审计内容创新和深化。一是开展对金融计算机信息系统的审计，金融行业计算机化的程度已经很高，各种业务流程和循环都是由计算机操作完成。但目前还停留在对计算机资料的转换、分析、核对的层面上。今后，要全方位开展对计算机外部环境、内控程序、软件设计的合规合法性等方面的审计，把金融整个信息处理系统全部纳入审计范围，只有这样才能真正从总体上把握审计对象的真实情况。二是开展中央银行、商业银行和其他金融机构省级分行行长和负责人的任期经济责任审计，并将其作为对金融企业进行专项审计的重点，逐步从资产负债损益的老框框中走出来，这是防范和化解金融风险，确保一方金融安全的重要措施，也是在新形势下深化金融审计的主要途径。

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